印花税账务处理（完整版），，印花税作为对企业经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证所征收的一种税，其账务处理至关重要。在处理印花税账务时，企业需遵循相关税法规定，确保准确计算并按时缴纳税款。企业应明确印花税的应税凭证范围，包括购销、加工承揽、建设工程承包等合同或凭证。根据应税凭证的性质和金额，按照规定的税率或税额标准计算应缴纳的印花税。在账务处理过程中，企业需设立专门的印花税明细账，详细记录印花税的计提、缴纳和结余情况。企业还需注意印花税申报和缴纳的期限，确保在规定时间内完成申报和缴税工作。对于印花税的相关优惠政策，企业也应及时了解并合理利用，以降低税负成本。印花税账务处理是企业财务管理中的重要环节，需严格按照税法规定执行，确保税务合规性。

导语：2021年6月10日，《中华人民共和国印花税法》正式颁布，将于2022年7月1日正式实施。从1988年开始已经实施了三十三年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。本文的印花税财务处理适用于新税法条件下进行的会计处理。印花税虽小，但适用范围很广，影响力并不小。涵盖各行各业。

、印花税纳税人界定

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照税法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照税法规定缴纳印花税。

、下列凭证为应纳税凭证

（1）、税法所附《印花税税目税率表》列明的合同：

借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建筑工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

（2）、产权转移书据；

（3）、营业账簿。

、印花税的计税依据

（1）、应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（2）、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额；

（3）、应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（4）、证券交易的计税依据，为成交金额。

（5）、应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

（6）、证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

、应纳税额计算公式：

（1）、应纳印花税=计税依据X适用税率；

（2）、同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

（3）、同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

（4）、已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

、印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

、印花税的会计分录：

（1）、不通过“应交税费”科目核算：

借：营业税费

贷：银行存款或现金等

（2）、通过“应交税费”科目核算：

计提：

借：营业税费

贷：应交税费—应交印花税

缴纳：

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款或现金等

（3）、缴纳以前年度印花税的处理：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

因为是属于以年度的支出，不能计入当期的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下会计分录：

借：营业税费

贷：应交税费—应交印花

参考文献：《中华人民共和国印花税法》。

[心]关注十点赞十收藏十评论十转发