会计分录解析，收入、成本、利润的核算与处理

十三、收入、成本

1. 发生收入

   • 借：银行存款 / 应收账款等
   • 贷：主营业务收入 / 其他业务收入
   • 应交税费——应交增值税——销项税额

2. 同时结转相应成本

   • 借：主营业务成本
   • 贷：库存商品 / 劳务成本
   • 或者借：其他业务成本
   • 贷：原材料 / 周转材料 等

十四、本年利润、利润分配、盈余公积

1. 结转收入

   • 借：主营业务收入 / 其他业务收入 / 营业外收入
   • 贷：本年利润

2. 结转成本、费用

   • 借：本年利润
   • 贷：主营业务成本 / 税金及附加 / 其他业务成本
   • 销售费用 / 管理费用 / 财务费用
   • 营业外支出
   • 所得税费用 等

3. 年度结转利润分配

   • (1) 如果企业盈利
     • 借：本年利润
     • 贷：利润分配——未分配利润
   • (2) 如果是亏损
     • 借：利润分配——未分配利润
     • 贷：本年利润

4. 按规定提取盈余公积（当年有利润的情况下才提取）

   • 借：利润分配——提取法定盈余公积 / 任意盈余公积
   • 贷：盈余公积——法定盈余公积 / 任意盈余公积
   • 注：法定盈余公积
     • 公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积金，法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

5. 用盈余公积弥补亏损时

   • 借：盈余公积——法定盈余公积 / 任意盈余公积
   • 贷：利润分配——盈余公积转入（补亏）

6. 盈余公积转增资本时

   • 借：盈余公积——法定盈余公积 / 任意盈余公积
   • 贷：实收资本或股本

十五、应付利息——短期借款（补充）

1. 需每月支付当月利息时

   • 借：财务费用——利息支出
   • 贷：银行存款

2. 无需每月支付利息，到期偿还本金、全部利息

   • (1) 借款当月到偿还期的前一月，比如4月份借款到9月偿还，那4-8月每个月都要计提利息
     • 借：财务费用——利息支出
     • 贷：应付利息——（明细科目为债权人）
   • (2) 到期偿还本金、全部利息
     • 借：短期借款 ——（明细科目为债权人）
     • 应付利息 ——（明细科目为债权人，数额为借款期至还款月前一个月计提的数额总和）
     • 财务费用 ——利息支出（最后一次应付的利息）
     • 贷：银行存款

以上会计分录解析了收入、成本、利润的核算与处理，以及短期借款利息的支付与偿还。这些会计分录是会计工作中常见的基础操作，对于企业的财务管理至关重要。